<< Нажмите, чтобы показать оглавление >> Навигация:  Бухгалтерия > Учет НДС > Налоговый агент по НДС

В указанном разделе рассмотрены порядок оформления операций налогового агента по НДС при аренде государственного и муниципального имущества как для организаций на общей системе налогообложения (ОСН), так и тем, кто использует упрощенную систему (УСН)

Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе выделены счета:

19/НА «НДС, исчисленный налоговыми агентами»

68/НДСНА «Расчеты налогового агента с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

76/НДСНА «Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом»

Все счета ведутся в разрезе контрагентов (имеют аналитику по контрагентам).

Для того, чтобы в программе появились операции для учета НДС у налогового агента, необходимо в меню «Сервис | Настройки бухгалтерии» в разделе «Учет НДС, ГТД»  включить опцию Да, мы являемся налоговым агентом по НДС.

Рассмотрим операции налогового агента по НДС:

 

1. Оприходование аренды государственного и муниципального имущества

Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг», добавим операцию с типом «Оприходование (нал. агент)».

Заполним:

•Дату и номер документа;

•В графе Счет поставщика обязательно используем счет 76/АРЕН/ЮР, который предлагает программа. Выберем контрагента из справочника контрагентов. Если ранее он не был добавлен, то занести его можно в меню «Справочники | Контрагенты».

•В составе операции укажем услугу.

Проводки по операции:
26/УСЛ/АРЕНДА - 76/АРЕН/ЮР/Контрагент   = Сумма арендной платы
19/НА/Контрагент -  76/НДСНА/Контрагент  = Сумма НДС

 

2. Оплата аренды

Для создания платежного документа по оплате аренды, выделим операцию «Оприходование (нал. агент)» журнала ДЦУ и в контекстном меню выберем пункт Оплатить. В появившемся платежном поручении:

•поставим флажок Бюджетный платеж и заполним графы с пометкой «Бюд:», если они ранее не заполнялись.

•Графу Назначение платежа можно заполнить вручную или настроить автозаполнение в карточке контрагента в графе Основание.

•В поле Сумма необходимо изменить сумму платежа с учетом удержанного НДС.

Проводки по операции:
76/АРЕН/ЮР/Контрагент - 51 = Сумма арендной платы (без НДС)

 

3. Исчисление суммы налога и составление счета-фактуры

После перечисления оплаты аренды необходимо исчислить сумму налога и составить счет-фактуру от имени арендодателя. Для этого, выделим операцию оплаты (платежное поручение) в журнале платежных документов и выберем пункт контекстного меню Исчисление НДС налоговым агентом.

Указываем:

•Дату СФ и Номер СФ, Содержание операции,

•Объект аренды — указываем «Аренда склада» или «Аренда помещения», данное поле влияет на отображение «наименования товара» в счете-фактуре.

•Остальные графы заполняются автоматически.

После сохранения нажатием кнопки <ОК>

ocформируется документ Исчислен НДС к уплате в бюджет в журнале бухгалтерских операций;

oбудет создан счет-фактура,

oсоставленный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж (в графе 13б будет сумма и запись «Налоговый агент»),

oи на экран будет выведена печатная форма счета-фактуры.

Проводки по операции:
76/НДСНА/Контрагент - 68/НДСНА/Контрагент = Сумма НДС

 

4. Оплата удержанного НДС

С 2023 года налоговые агенты уплачивают НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП), без оформления отдельного платёжного поручения на НДС.

Платеж по НДС, перечисляемый налоговым агентом, осуществляется равными долями и уплачивается не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истёкшим налоговым периодом, в котором оплата по договору (арендная плата) была перечислена, а сумма налога удержана. Списание денежных средств будет осуществляться с Единого налогового счета (ЕНС).

Таким образом, сначала формируется декларация по НДС в отчетном периоде. В этот момент программа создаст запись в журнале ЕНС. Уведомления для формирования сальдо единого налогового счета. Отправка уведмоления в этом случае не производится.

Проводки по операции:
68/НДСНА/Контрагент - 68/ЕНС = Сумма перечисляемого налога

После отправки декларации необходимо пополнить счет ЕНС, сформировав платежное поручение. Для этого нужно перейти в меню «Операции | ЕНС. Уведомления» на закладку «Весь журнал», щелкнуть правой кнопкой мышки и выбрать пункт контекстного меню Сформировать п/п по ЕНП. Будет создано платежное поручение в бюджет по ЕНП по выбранной записи уведомления или по сальдо ЕНС. В документе можно отредактировать сумму, на которую пополняется счет ЕНС.

Проводки по операции:
68/ЕНС - 51/расчетный счет = Сумма пополнения счета ЕНС.

После сохранения платежного поручения его можно выгрузить в клиент-банк для оплаты.

 

5. Принятие к вычету НДС

Удержанный НДС, который уплатили в бюджет, можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

1.Вы являетесь плательщиком НДС;

2.У Вас есть платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет;

3.Имущество используется для деятельности, которая облагается НДС;

4.У вас есть надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный вами за вашего продавца;

5.Товары (работы, услуги) приняты к учету.

В частности, предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения не на общей ставке, принять НДС к вычету не могут.

После того, как платеж по НДС налогового агента будет полностью списан со счета ЕНС, можно выполнить операцию принятия к вычету НДС. Для этого выделим документ оплаты аренды (платежное поручение) и выберем пункт контекстного меню Принятие к вычету НДС у налогового агента.  В появившемся диалоге заполним дату принятия к вычету, остальные графы заполнятся автоматически. После сохранения будет сформирована запись в журнале бухгалтерских операций.

Проводки по операции:
68/НДС -  19/НА/Контрагент = Сумма налога

После сохранения данной операции в книге покупок будет зарегистрирован второй экземпляр счета-фактуры.